Industria 4.0: Iperammortamento 2026–2028

La Legge di Bilancio 2026 introduce una nuova agevolazione “Industria 4.0” in forma di iperammortamento: ai fini delle imposte sui redditi, il costo di acquisizione (o i canoni di leasing) dei beni agevolabili è maggiorato per gli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028.

Le maggiorazioni sono previste per scaglioni:

• +180% fino a 2,5 milioni €

• +100% oltre 2,5 milioni € e fino a 10 milioni €

• +50% oltre 10 milioni € e fino a 20 milioni € Legge di bilancio 2026

È un beneficio “fiscale” (deduzione maggiorata), quindi l’effetto dipende dalla presenza di imponibile capiente e dal piano di ammortamento/leasing.

Accesso al beneficio: procedura e adempimenti

Introduzione (cos’è)

L’accesso avviene tramite comunicazioni e certificazioni trasmesse telematicamente su piattaforma GSE, con modelli standardizzati.

La misura è cumulabile con altre agevolazioni (nazionali/europee) sugli stessi costi solo se non si finanziano le medesime quote di costo e non si supera il costo sostenuto. Inoltre, la maggiorazione non si applica agli investimenti che beneficiano delle disposizioni richiamate dalla norma (credito 4.0 2025).

Cosa facciamo per te

1) Verifica di ammissibilità

• inquadramento del bene rispetto agli elenchi normativi di riferimento

• analisi preliminare dei requisiti richiesti (interconnessione, integrazione, tracciabilità informativa)

2) Supporto all’interconnessione (se necessario)

• definizione dei flussi informativi e dell’architettura di collegamento (macchina–rete–gestionale/MES)

• predisposizione delle evidenze tecniche (log, schermate, report, tracciati, procedure)

3) Predisposizione documentazione tecnica

• redazione della perizia asseverata e relazione tecnica descrittiva

• organizzazione del fascicolo documentale (fatture, pagamenti, DDT, schemi, verbali di test)

4) Coordinamento con area amministrativa e consulente fiscale

• indicazioni operative su diciture e raccolta documenti

• confronto su tempi, modalità e conservazione della documentazione

Cosa viene consegnato

• report di verifica requisiti e indicazioni operative

• schema sintetico dei collegamenti e dei flussi dati

• verbale di test/interconnessione con evidenze

• Perizia e relazione tecnica (e documentazione di supporto)

• fascicolo documentale organizzato per l’archiviazione

Se stai programmando un investimento 4.0 o vuoi verificare l’impostazione di un progetto già avviato, puoi contattarci per una prima valutazione.

Come lavoriamo

1. call iniziale e raccolta informazioni (bene, importi, tempistiche, software coinvolti)

2. check di ammissibilità e definizione attività

3. attività tecniche e raccolta evidenze (anche in campo, se necessario)

4. consegna documentazione e chiusura del fascicolo

Beni agevolabili: cosa rientra

La maggiorazione è riconosciuta per investimenti in:

A) beni materiali e immateriali strumentali nuovi compresi negli Allegati IV e V, interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura.

Esempi di beni materiali 4.0 (Allegato IV)

• macchine utensili (asportazione, deformazione, laser/plasma/waterjet, ecc.)

• robot industriali e collaborativi e sistemi multi-robot

• macchine per assemblaggio/giunzione/saldatura

• macchine per confezionamento e imballaggio

• manifattura additiva (additive manufacturing)

• movimentazione automatizzata (carico/scarico, manipolazione, convogliamento, AGV, RFID/visione)

• magazzini automatizzati interconnessi ai gestionali di fabbrica

• impianti tecnologici di reparto necessari alle condizioni del processo (HVAC, ventilazione, umidificazione/deumidificazione)

La norma richiama anche requisiti tecnici tipici (CNC/PLC, interconnessione, integrazione logistica/fornitura, HMI, requisiti di sicurezza).

Esempi di beni immateriali 4.0 (Allegato V)

• software/sistemi per SCADA, MES, CMMS, logistica di fabbrica e manutenzione integrata

• piattaforme per monitoraggio condizioni di lavoro delle macchine interfacciate ai sistemi di fabbrica/cloud

• soluzioni per Industrial IoT, edge computing e raccolta/analisi dati (analytics, simulazione, forecasting)

• applicazioni di realtà estesa (AR/VR/MR/XR) e reverse engineering

• sistemi per gestione intelligente dell’energia (EMS, integrazione FER/accumuli, energy dashboarding, power quality)

B) beni materiali nuovi finalizzati all’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all’autoconsumo anche a distanza, inclusi gli impianti di accumulo. Per il fotovoltaico, sono agevolabili solo impianti con moduli FV nelle categorie richiamate dalla norma (DL 181/2023, art. 12, c.1 lett. b) e c)).